Минфин о беспроцентной рассрочке платежа как о доходе, облагаемого НДФЛ

Согласно письму Минфина России от 14 сентября 2018 г. № 03-04-06/65988, беспроцентный займ физлица считается его доходом, поэтому подлежит налогообложению. Под доходом в данном случае понимается материальная выгода, которая получена в результате экономии на процентах за пользование субъектом кредитных средств (п.1 ст. 210 НК РФ). При этом необходимо соблюдение хотя бы одного пункта (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ):

1. заемные средства получены физлицом от ИП или ЮЛ, с которыми он состоит в трудовых отношениях;

2. экономия на процентах считается материальной помощью или вознаграждением от организации или предпринимателя за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги.

Согласно ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, в том числе в виде материальной выгоды. Также, в соответствии со ст. 823 ГК РФ, кредит может предоставляться как аванс, предварительная оплата, отсрочка и рассрочка оплаты товаров, работ или услуг.

Таким образом, если физлицо берет кредитные средства на условиях беспроцентной рассрочки, то в указанных двух случаях (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ), заемщик обязан уплатить налог на полученный доход.