Согласно налоговому законодательству, индивидуальные предприниматели и юридические лица, находящиеся на УСН и занимающиеся определёнными видами деятельности, вправе применять сниженные тарифы (это взносы по ставке 20% вместо 30%). Напомним, что с 1 января 2017 года Государственная Дума изменила список этих видов экономической деятельности, приведя его в соответствие с ОКВЭД-2 (п.5 ч.1 ст.427 НК России).
Кроме того, чтобы воспользоваться льготными тарифами, юридическим лицом/предпринимателем должны соблюдаться два существенных условия:
• доходы от ОВЭД должны составлять не меньше 70% от совокупного размера поступлений за отчетный период;
• общий доход составляет не более 79 млн. рублей.
В связи с этим Министерством Финансов в ответ на конкретное обращение субъекта, находящегося на УСН, были даны разъяснения по вопросу того, возможно ли включение займов и финансовой помощи от учредителя в состав доходов от ОВЭД.
Согласно нормам Налогового Кодекса, при расчёте общей суммы доходов субъекта, применяющего "упрощёнку", в целях применения пониженной ставки, учитываются поступления, указанные в ч.1 и п.1 ч.1.1 ст.346.15 НК России, т.е. как включаемые, так и не включаемые при определении объекта налогообложения при уплате налога на УСН.
При этом полученные займы и финпомощь от учредителя не подлежат включению как в общий размер доходов, так и в долю доходов, связанных с осуществлением ОВЭД в связи с тем, что сумма займа подлежит возвращению, а финансовая помощь от учредителя не является прибылью от ведения деятельности (Письмо Минфина России от 15 февраля 2018 N 03-15-06/9293).