ЕНВД для ИП

Единый налог на вмененный доход – действует на основании Главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации. Однако для действия на конкретной территории, должен быть принят нормативный акт местных властей на уровне муниципальных районов, городских округов и городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. В Правовом центре Фиолент обслуживаются предприниматели из двух регионов России: Москва и Люберцы (Московская область).  К сожалению, в Москве этот режим не действует, (исключение составляют регионы "Новой Москвы") поэтому остановимся подробно на общих положениях и местных особенностях Люберецкого района московской области.

Применение Единого налога предусматривает освобождение от уплаты следующих налогов:

у юридических лиц:

• налог на прибыль организаций;
• налог на имущество организаций;
• НДС (налог на добавленную стоимость), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию РФ.

у ИП:

• налог на доходы физических лиц;
• налог на имущество физических лиц;
• НДС (налог на добавленную стоимость), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию РФ.

Освобождение предоставляется по доходам, имуществу и видам деятельности, подпадающим под ЕНВД. Если под обложение единым налогом переходит несколько видов деятельности, учет показателей, необходимых для исчисления налога, по каждому такому виду ведется отдельно. При совмещении с другими режимами налогообложения, обязательно ведется раздельный учет имущества, обязательств и хоз. операций по этим видам деятельности.

ЕНВД и Касса

Первая, приятная особенность системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход – возможность не использовать кассовый аппарат. За налогоплательщиком лишь остается обязанность выдачи клиенту документа, подтверждающего прием денег за  товар или услугу.  Это  может быть товарный чек, квитанция или иной документ содержащий обязательные сведения.  Такой документ выдается не постоянно, а только по требованию покупателя. Источник знаний: ФЗ № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".  В сочетании с отсутствием обязанности ИП вести бухгалтерский учет, эта особенность делает данную систему простой в применении, что позволяет экономить на бухгалтерском обслуживании.

Стоит обратить внимание, что при оказании бытовых услуг населению, ЕНВД не освобождает от обязанности применять кассу или БСО - бланки строгой отчетности на выбор.

Письмо Минфина о 30 октября 2014 года №03-11-11/55023 ЕНВД; ККТ; БСО

Вопрос: Прошу вас дать ответ на следующие вопросы:
1. Обязан ли плательщик ЕНВД устанавливать кассовый аппарат или выдавать бланк строгой отчетности в обязательном порядке при оказании услуг ксерокопирования, если обязан, то прошу вас дать ссылку на нормативный акт.
2. В случае обязательного применения бланков строгой отчетности прошу разъяснить мне, может ли бланк строгой отчетности быть изготовлен и напечатан самостоятельно мной или же должен изготовляться по специальному утвержденному шаблону госоргана и изготовляться на фабрике Госзнак РФ. Если должен, то прошу сообщить ссылку на нормативный акт и выслать шаблон бланка строгой отчетности, а также сообщить, в каких организациях я могу его заказать.
Министерство финансов Российской Федерации ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ ПИСЬМО от 30 октября 2014 года № 03-11-11/55023 [ЕНВД: ККТ и бланки строгой отчетности]
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и на основании содержащейся в письме информации сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Федеральный закон № 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника применяется в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Согласно пункту 2.1 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не подпадающие под действие пунктов 2 и 3 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).Как установлено пунктом 2 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ, организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности. Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.2008 № 359 "О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники" утверждено Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (далее - Положение), а также установлен порядок осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи документа, оформленного на бланке строгой отчетности, приравненного к кассовому чеку, а также порядок утверждения, учета, хранения и уничтожения таких бланков. Согласно пункту 3 Положения документ должен содержать следующие реквизиты: а) наименование документа, шестизначный номер и серию; б) наименование и организационно-правовую форму - для организации; фамилию, имя, отчество - для индивидуального предпринимателя; в) место нахождения постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа юридического лица - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности);г) идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей документ; д) вид услуги; е) стоимость услуги в денежном выражении; ж) размер оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты; з) дату осуществления расчета и составления документа; и) должность, фамилию, имя и отчество лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления, его личную подпись, печать организации (индивидуального предпринимателя);к) иные реквизиты, которые характеризуют специфику оказываемой услуги и которыми вправе дополнить документ организация (индивидуальный предприниматель). Если иное не предусмотрено пунктами 5 и 6 Положения, организация и индивидуальный предприниматель, оказывающие услуги населению, для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники вправе использовать самостоятельно разработанный документ, в котором должны содержаться реквизиты, установленные пунктом 3 Положения. Утверждение формы такого документа уполномоченными федеральными органами исполнительной власти не требуется. Услуги копировально-множительные (код 019755) Общероссийским классификатором услуг населению, утвержденным постановлением Росстандарта от 28.06.93 № 163, отнесены к бытовым услугам населению.
В связи с изложенным организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие данные услуги населению, в том числе применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при расчетах наличными денежными средствами и (или) расчетах с использованием платежных карт обязаны руководствоваться положениями пункта 2 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ, в соответствии с которыми они могут не использовать контрольно-кассовую технику только при условии выдачи бланков строгой отчетности.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме. Заместитель директора Департамента Р.А.Саакян

Виды деятельности ЕНВД

На Единый налог можно перейти только по видам деятельности прямо указанным в НК РФ и местном законе.  Основными видами деятельности, подпадающими под  Единый налог, являются:

• розничная торговля (до 150 кв.м по каждому объекту организации торговли);
• грузоперевозки;
• перевозка пассажиров;
• услуги общественного питания (с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв.м);
• бытовые услуги;
• автомойки и автомастерские;
• распространение наружной рекламы;
• ветеринарные услуги;
• платные стоянки;
• торговля из автоматов;
• развозная и разносная торговля;
• услуги по предоставлению помещений для временного размещения и проживания физических лиц (общая площадь по каждому объекту не должна превышать 500 квадратных метров);
• сдача в аренду торговых площадей;
• сдача в аренду земельных участков для торговли и общепита.

Условия применения ЕНВД

Применяется у индивидуальных предпринимателей и в организациях при средней численности до 100 работников.

Применяется у организаций, в которых доля участия других компаний не превышает 25% .

Не могут применять ЕНВД учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание этих услуг является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями;  а также организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие услуги по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест и оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков, в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

п. 2.1 Статьи 346.26 Налогового кодекса устанавливает следующие ограничения на право применения Единого налога: он не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.26, в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, а также в случае осуществления их налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса.

Единый налог не применяется в отношении розничной торговли и услуг общественного питания, в случае, если они осуществляются организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату Единого сельскохозяйственного налога, и указанные организации и индивидуальные предприниматели реализуют через свои объекты организации торговли и (или) общественного питания произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства.

ЕНВД и страховые взносы

Сумму налога на вмененный доход можно уменьшить на начисленные и уплаченные взносы в фонды. Организации могут уменьшить налог до 50% на отчисления в пользу работников, а у ИП применяется следующий порядок: Минфин в письме № 03-11-11/36589 от 24 июня 2015 г. еще раз подтвердил свою позицию о праве индивидуального предпринимателя, применяющего ЕНВД,  учитывать уплаченные страховые взносы за себя.  Как гласит пункт 2 статьи 346.35 НК РФ, исчисленный за налоговый период (квартал) единый налог на вмененный доход (ЕНВД), можно уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных в этом же налоговом периоде. Т.е. если ты работаешь как ИП один, сам на себя, то ВСЮ сумму уплаченных страховых взносов можно учесть при расчете платежа по ЕНВД. Но как только индивидуальный предприниматель устраивает на работу работника (даже если это другой вид деятельности ЕНВД в рамках одного ИП), он утрачивает возможность учитывать  уплаченные страховые взносы за себя. Но в этом случае он имеет право уменьшить налог на сумму взносов, уплаченных за работников. Однако сумма налога ЕНВД при этом уменьшается не более, чем на 50%, как и у юридических лиц.

Заявление о постановке на учет на ЕНВД

C 2013 применение ЕНВД стало добровольным. Постановка на учет организации или ИП в качестве плательщика этого налога, происходит на основании заявления в налоговые органы, которое надо подать в течение 5 (пяти) дней с начала применения системы налогообложения в виде Единого налога. Еще через 5 (пять) дней налоговые органы выдают Уведомление о постановке на учет организации или ИП в качестве плательщика Единого налога, которое подтверждает переход на спецрежим с даты указанной в заявлении.

Заявление подается:

• по месту осуществления предпринимательской деятельности.
• по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя (по следующим видам предпринимательской деятельности: оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов; розничная торговля в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли;  размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств).

Скачать Заявление ЕНВД-1 для организаций - о постановке на учет в качестве плательщика Единого налога для отдельных видов деятельности (Консультант Плюс).

Скачать бланк Заявление ЕНВД-2 для ИП - о постановке на учет в качестве налогоплательщика Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Консультант Плюс).

Заявление о снятии с учета с ЕНВД

Скачать Заявление ЕНВД-3 о снятии организации с учета в качестве плательщика Единого налога для отдельных видов деятельности (из Консультант Плюс).

Скачать бланк Заявление ЕНВД-4 для ИП - о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве плательщика Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Консультант Плюс).

Декларация по ЕНВД

С 2016 года действует новая редакция приказа ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@ "Об утверждении формы налоговой декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности..." утвержденная приказом Приказом ФНС России от 22.12.2015 номер ММВ-7-3/590@ и применяется начиная с отчета за 1 (первый) квартал 2016 года.

Скачать актуальную форму: Декларация по ЕНВД 2016 в формате PDF (из системы Консультант Плюс)

С 2015 года применяется новая форма Декларации по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, она утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@ "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронной форме" и применяется начиная с отчета за 1 (первый) квартал 2015 года.

Скачать старую форму 2015 г.: Декларация по ЕНВД 2015 в формате PDF (из системы Консультант Плюс)

Скачать старую форму 2015 г.: Декларация по ЕНВД 2015 в формате TIF (из системы Консультант Плюс)

Коэффициент К1

Общий корректирующий коэффициент-дефлятор на 2015 год равен 1,798

Общий коэффициент-дефлятор на новый 2016 год остался прежний 1,798

Коэффициент К2

Коэффициент К2 устанавливается решением местных властей и может быть разным, зависит от района и видов деятельности. Например значение К2 для города Люберцы в 2014 году имело следующие значения:

1 - для розничной торговли;

0,9 - для розничной торговли продовольственными товарами, за исключением алкоголя и пива;

0,8 - для розничной торговли молоком и молочными продуктами, в том числе мороженым;

0,8 - для розничной торговли хлебом и хлебобулочными изделиями;

Справочную информацию о значении коэффициента К2 вашего региона, проще всего получить в местной налоговой инспекции на информационных стендах.