Федеральным законом 382-ФЗ от 29.11.2014 года введена в действие Глава 33 Налогового кодекса РФ "ТОРГОВЫЙ СБОР". Этой главой вводится в действие новый вид местного сбора на торговую деятельность. Закон вступил в силу с 1 января 2015 года, однако фактически начинает действовать с момента принятия первого местного закона о Торговом сборе в городе федерального значения Москве с 01.07.2015 года.
Плательщики торгового сбора
Плательщиками сбора являются организации и ИП занимающиеся торговой деятельностью на территории конкретного муниципального образования (городов Москвы, Питера и Севастополя) после принятия соответствующего местного закона.
Виды деятельности подпадающие под ТС:
- Торговля через стационарные объекты торговли, не имеющие торговых залов (например, киоски, палатки).
- Торговля через объекты нестационарной торговой сети (например, развозная и разносная торговля).
- Торговля через стационарные объекты торговли, имеющие торговые залы (например, магазины, павильоны).
- Торговля путем отпуска товара со склада.
Под торговлей для целей исчисления Торгового сбора понимается как розничная, так и мелко-оптовая и оптовая купля-продажа товаров, осуществляемая через вышеперечисленные объекты торговли.
Торговый сбор и Патент
Индивидуальные предприниматели применяющие ПСН не являются плательщиками ТС в отношении видов деятельности по которым получен Патент.
Период обложения
Периодом обложения Торговым сбором установлен квартал.
Ставка Торгового сбора
Ставки устанавливаются за квартал из расчета на объект осуществления торговли или его площади. Определение площади торгового зала применяется из пп 5 пункта 3 статьи 346.43 главы о ПСН и гласит: площадь торгового зала - часть магазина, павильона, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
Ставки Торгового сбора в Москве можно посмотреть в законе города Москвы в конце обзора.
Уведомления плательщика Торгового сбора
Постановка и снятие с учета ИП или юридического лица происходит на основании "уведомления плательщика сбора" подаваемого самим плательщиком в налоговую инспекцию. Дополнительно, информацию об объектах подлежащих обложению сбором в налоговые органы могут предоставить Органы местного самоуправления (органы государственной власти в городах Москва, Санкт-Петербург и Севастополь), которые осуществляют полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения сбором.
Срок подачи уведомления
Плательщик сбора обязан подать Уведомление в течение 5 дней с момента возникновения объекта обложения торговым сбором. Также в пятидневный срок предприниматели обязаны уведомить налоговый орган об изменении показателей объекта, которые влияют на исчисление суммы сбора.
Форма Уведомления
ФНС России своим Письмом от 10.06.2015 номер ГД-4-3/10036@ утверждены рекомендуемые формы уведомлений и порядок их заполнения.
- Скачать форму ТС-1 Уведомления о постановке на учет в качестве плательщика ТС, в формате ПДФ (Подготовлено правовой системой Консультант Плюс)
- Скачать форму ТС-2 Уведомления о снятии с учета в качестве плательщика ТС, в формате ПДФ (Подготовлено правовой системой Консультант Плюс)
Подавать Уведомления можно как на бумаге, так и через специализированного оператора связи с применением ЭЦП. Чтобы встать на учет с 01.07.2015 подать уведомление нужно будет в срок не позднее 07.07.2015.
После получения Уведомления налоговая обязана поставить плательщика на учет в течение 5 дней и направить соответствующее Свидетельство еще в течение 5 дней с даты постановки на учет. Таким образом, максимальный срок для выдачи свидетельства составляет 10 дней.
Место подачи Уведомления
по месту нахождения объекта недвижимого имущества.
по месту регистрации ИП или организации, если объектом является движимое имущество.
Порядок уплаты Торгового сбора
Плательщик сбора, самостоятельно определяет сумму сбора как произведение соответствующей местной ставки на физический показатель (характеристику) соответствующего объекта торговли.
Срок уплаты
Сроком уплаты сбора признается 25-е число месяца, следующего за кварталом обложения сбором.
Торговый сбор в Москве
В Москве Торговый сбор вводится в действие с 01.07.2015 года законом города Москвы от 17 декабря 2014 года № 62 и устанавливает дифференцированные в зависимости от региона и площади ставки сбора, а также льготы по нему.
Посмотреть полный текст: закон города Москвы о Торговом сборе № 62 (актуальная редакция 2015 года).
Льготы по торговому сбору в Москве
Согласно статьи 3 Закона города Москвы № 62 освобождается от обложения торговым сбором использование объектов движимого или недвижимого имущества для осуществления следующих видов торговой деятельности:
- розничная торговля, осуществляемая с использованием торговых (вендинговых) автоматов;
- торговля на ярмарках выходного дня, специализированных ярмарках и региональных ярмарках;
- торговля через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на территории розничных рынков;
- разносная розничная торговля, осуществляемая в зданиях, сооружениях, помещениях, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений.
Освобождаются от уплаты торгового сбора: организации федеральной почтовой связи; автономные, бюджетные и казенные учреждения.
Реквизиты для уплаты торгового сбора в Москве
Внимание! Актуальность информации по реквизитам лучше уточнить в своей налоговой инспекции.
Согласно приказа Минфина России от 12.03.2015 № 36н «О внесении изменений в приказ Минфина Российской Федерации от 01.07.2013 № 65н» уплата торгового сбора на территориях городов федерального значения осуществляется на КБК 182 1 05 05010 02 0000 110 с указанием в платежном документе счета № 40101810800000010041, открытого УФК по г. Москве, в Отделение 1 Московского ГТУ Банка России, реквизитов территориальных налоговых органов и кодов ОКТМО по месту постановки на налоговый учет в качестве плательщика указанного сбора.
Также напоминаю: для перечисления налога применяются правила заполнения структуры кода КБК, т.е. при заполнении платежки в разрядах 14-17 кода указываются соответственно: 1000 - при уплате налога (сбора); 2100 - при уплате пеней; 2200 - при уплате процентов; 3000 - при уплате штрафов. Из этого следует, что для уплаты Торгового сбора полный КБК будет выглядеть так: 18210505010021000110
Обзор подготовлен Правовым центром Фиолент. В подготовке использованы открытые источники и информационные материалы налоговых органов.
Бесплатная консультация по налоговым вопросам. Обращайтесь внизу страницы, или в группе:
С уважением, юрист Правового центра Фиолент, Лысенков Антон
Офис работает с 10 до 18 часов